德國公司所得稅在其稅收體系中占據(jù)核心地位，對(duì)企業(yè)運(yùn)營、行業(yè)發(fā)展乃至宏觀經(jīng)濟(jì)走向均產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。深入了解這一稅種，有助于企業(yè)精準(zhǔn)把握德國市場。
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納稅主體
以有限責(zé)任公司的法律形式成立的企業(yè)是德國企業(yè)所得稅的納稅主體，其中又分為無限納稅人和有限納稅人。凡總部和業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)在德國境內(nèi)的公司承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即需要就其境內(nèi)外的全部利潤所得納稅;凡總部和業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)不在德國境內(nèi)的公司承擔(dān)有限納稅義務(wù)，即僅就其在德國境內(nèi)的利潤所得納稅。
稅率
基本稅率：德國公司所得稅的基本稅率為15%。
附加稅費(fèi)：除了基本稅率外，還需要繳納團(tuán)結(jié)附加稅(Solidaritatszuschlag)，按企業(yè)所得稅金額的5.5%計(jì)算。因此，實(shí)際稅率約為15.825%。
另外，如果公司的年利潤超過175.000歐元，前175.000歐元的利潤仍按15%的稅率計(jì)算，而超出部分則需要繳納31%的稅率。
申報(bào)與繳納
1、申報(bào)時(shí)間：
每個(gè)財(cái)務(wù)年度結(jié)束后，公司需要根據(jù)德國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告，并據(jù)此準(zhǔn)備包含應(yīng)稅收入、應(yīng)繳稅款及已繳稅款等信息的稅務(wù)申報(bào)表。企業(yè)需在每年5月31日之前將申報(bào)表提交給德國稅務(wù)機(jī)關(guān)。如果無法按時(shí)提交，可以申請(qǐng)延期至9月30日。
2、繳納方式：
企業(yè)所得稅通常通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式繳納至企業(yè)所在的地方稅務(wù)局(Finanzamt)。稅務(wù)局會(huì)向企業(yè)提供其銀行賬戶詳細(xì)信息。此外，企業(yè)還可以通過Elster(德國的電子稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng))在線提交稅務(wù)申報(bào)，并生成相應(yīng)的繳款通知。
3、預(yù)繳與結(jié)算：
企業(yè)所得稅通常按季度預(yù)繳(每年3月、6月、9月和12月)。地方稅務(wù)局會(huì)為企業(yè)計(jì)算預(yù)繳金額，企業(yè)需按時(shí)向稅務(wù)局支付這些預(yù)繳款。在年度稅務(wù)結(jié)算時(shí)，企業(yè)將根據(jù)實(shí)際盈利情況進(jìn)行所得稅清算，任何多繳或少繳的部分會(huì)在年度結(jié)算中進(jìn)行調(diào)整。
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